Вдосконалення організації внутрішнього контролю на промисловому підприємстві
Ескіз недоступний
Дата
2023
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
СумДПУ імені А. С. Макаренка
Анотація
Основний науковий результат дисертаційної роботи полягає у створенні теоретичного підґрунтя щодо організації внутрішнього контролю на промислових підприємствах на основі його аналітичного дослідження та удосконалення управління ним.
Досліджено сутність і еволюцію поняття «внутрішній контроль» та запропоновано його власне визначення. Наша точка зору ґрунтується на прагненні виробити універсальні підходи до визначення контролю у чистому вигляді, тому для ідеального розуміння контролю, що розглядається поза економічними та управлінськими системами, погляд на контроль як на спосіб покращення діяльності видається правомірним. При цьому можна погодитися і з тим, що контрольна діяльність є вторинною стосовно будь-якої іншої основної, результати якої вивчаються контролем. Пропонується періодизація виникнення різних концептуальних поглядів на контроль. Проведена нами систематизація дозволила дійти висновку про те, що розвиток контролю здійснюється непросто паралельно технічному прогресу, але й ґрунтуючись у ньому. Під внутрішнім контролем слід розуміти потужний механізм заходів або підходів, спрямованих на ефективність розробки та реалізації управлінських рішень на підприємстві з метою всебічного та неупередженого контролю на певному рівні для забезпечення отримання (збільшення) доходу або покращення (стабілізація) фінансового стану підприємства, що дозволить регулювати регулярність існування господарських операцій та їх економічну ефективність для підприємства.
Визначено інструментарій організації внутрішнього контролю на промислових підприємствах. В дослідженні враховано ряд зовнішніх та внутрішніх факторів, що мають вплив на внутрішній контроль; систематизовано основні функції внутрішнього контролю (інформаційна, діагностична, комунікаційна, функція оцінки) та запропонована комбінована функція внутрішнього контролю, як координаційно-коригувальна, яка дозволить здійснювати своєчасний та результативний контроль управлінням підприємством. Також визначено ключові завдання організації системи внутрішнього контролю на промислових підприємствах (забезпечення законності та достовірності відображення інформації в обліку, виявлення та встановлення причин відхилень у процесі господарської діяльності, контроль за дотриманням встановленого регламентного забезпечення структурних підрозділів, проведення оцінки кінцевих результатів всього колективу, прийняття управлінських рішень щодо ефективної роботи організації), які мають вплив на ефективність управління діяльністю підприємства.
Уточнено елементи системи внутрішнього контролю на промислових підприємствах. Систему внутрішнього контролю на промисловому підприємстві в дослідженні удосконалено шляхом додання до її елементів внутрішнього середовища підприємства та побудови його оптимальної моделі, які містять основні підстави, що визначають сутність внутрішнього контролю середовища, мету, завдання, елементи, методику системного аналізу та п’ять етапів проведення аналізу функціонування економічної системи (виявлення та чітке формування кінцева мета, конкретизація мети окремих підрозділів; оцінка рівня якості та кількості продукції, ресурсозбереження, організаційно- технічний розвиток виробництва, налагодження мережі постачальників (клієнтів); проведення аналізу зростання обсягів виробництва та продажу, аналіз ринку збуту; поліпшення обслуговування та якості сервісу, підвищення якості життя працівників, охорона навколишнього середовища; надання кількісної та якісної оцінки неструктурованим та структурованим проблемам).
Визначено критерії оцінювання системи внутрішнього контролю на промислових підприємствах. Система внутрішнього контролю, з метою поліпшення фінансового стану підприємства та надання комплексної оцінки, повинна розробити та встановити порядок застосування аналітичних процедур, ґрунтуючись відповідно до критеріїв внутрішнього контролю та специфіки діяльності підприємства. Для визначення ефективності контролю застосовують критерії оцінки ефективності їх діяльності, які зображені в розробленій моделі оцінювання системи внутрішнього контролю на промислових підприємствах. Після систематизування наданих знань вчених щодо наявних методів внутрішнього контролю, в роботі розроблено модель спроможності та надійності здійснення методів управління системи внутрішнього контролю.
Обґрунтовано вибір аналітичної концепції як підґрунтя формування і розвитку внутрішнього контролю на промисловому підприємстві. Відображення поточного стану справ та пошук напрямів зростання прибутковості підприємства повинно бути відображено у докладі служби внутрішнього контролю управління. Відповідно до звіту вбачається обов’язкове проведення моніторингу діяльності суб’єкта господарювання для якісної оцінки його результатів. В результаті таких досліджень для надійності системи внутрішнього контролю в дисертаційному дослідженні розроблена методика оцінки системи внутрішнього контролю, яка б дозволяла проводити моніторинг відповідності системи внутрішнього контролю поточних і перспективних умов ведення господарської діяльності, стратегії розвитку, передбачала своєчасне оновлення контрольної середовища, форм і видів контролю. В ході аналізу функціонування організації та підрозділу внутрішнього контролю підприємства в роботі доведено необхідність у створенні та розробленні «Дорожньої карти» та побудови моделі ефективності системи внутрішнього контролю. Основними рекомендаціями можуть слугувати: дотримання основних принципів
внутрішнього контролю; наявність повного викладення повноважень суб’єктів внутрішнього контролю та якісної системи мотивації співробітників цього відділу; визначення правил та вимог звітування щодо здійснення контрольних процедур; збіг стратегічних цілей внутрішнього контролю з цілями підприємства; концентрація уваги на можливі ризики здійснення основної діяльності; здійснення постійного моніторингу за усуненням виявлених недоліків та недопущення у майбутньому.
Сформульовано рекомендації щодо підвищення рівня організації внутрішнього контролю на промислових підприємствам та використано ці рекомендації в їх діяльності. Необхідно закріпити і фінансувати діяльність сторонніх організацій з аудиту і моніторингу економічної безпеки. Такий моніторинг слід проводити щорічно. Хоча це спричинить за собою додаткові витрати на діяльність підприємства, це допоможе зберегти частину бюджету.
The main scientific result of the dissertation is to create a theoretical basis for the organization of internal control in industrial enterprises on the basis of its analytical research and improve its management. The essence and evolution of the concept of – internal control” are studied and the author’s own definition is offered. Our point of view is based on the desire to develop universal approaches to the definition of control in its pure form, so for a perfect understanding of control, which is considered apart from economic and management systems, the view of control as a way to improve performance seems legitimate. At the same time, we can agree that the control activity is secondary to any other major, the results of which are studied by control. The periodization of the emergence of different conceptual views on control is proposed. The systematization carried out by the author allowed us to conclude that the development of control is carried out not only in parallel with technical progress, but also based on it. Internal control should be understood as a powerful mechanism of measures or approaches aimed at the effectiveness of development and implementation of managerial decisions in the enterprise for comprehensive and impartial control at a certain level to ensure (increase) income or improve (stabilize) financial condition of the enterprise, which will enable regulating the regularity of economic transactions and their economic efficiency for the enterprise. The tools of organization of internal control at industrial enterprises are determined. The study takes into account a number of external and internal factors that affect internal control; the main functions of internal control (information, diagnostic, communication, evaluation function) are systematized and the combined function of internal control is proposed as coordination-corrective, which will allow for timely and effective control of enterprise management. The key tasks of the internal control system organization at industrial enterprises (ensuring the legality and reliability of information in accounting, identifying and establishing the causes of deviations in economic activity, monitoring compliance with established regulations of structural units, assessing the final results of the team, making managerial decisions on the effective operation of the organization), which have an impact on the effectiveness of enterprise management. The criteria for evaluating the system of internal control at industrial enterprises are determined. The system of internal control, in order to improve the financial condition of the enterprise and provide a comprehensive assessment, should develop and establish procedures for the application of analytical procedures, based on the criteria of internal control and the specifics of the enterprise. To determine the effectiveness of control, the criteria for assessing the effectiveness of their activities are used, which are depicted in the developed model of evaluation of the internal control system in industrial enterprises. After systematizing the scientists’ knowledge on the available methods of internal control, the model developed the ability and reliability of the implementation of internal control management methods. The choice of the analytical concept as a basis of formation and development of internal control at the industrial enterprise is substantiated. The reflection of the current state of affairs and the search for ways to increase the profitability of the enterprise should be reflected in the report of the internal control service. According to the report, it is mandatory to monitor the activities of the entity in order to qualitatively assess its results. As a result of such studies for reliability of internal control system, in dissertation research, the methodology of evaluation of internal control system which would allow to monitor the compliance of the internal control system with the current and prospective conditions of conducting economic activity, development strategy, provided timely updating of environment control, its forms and types. In the course of the analysis of the functioning of the organization and the unit of internal control of the enterprise the need to create and develop a —Road Map” and to design a model of the internal control system effectiveness was proved. The main recommendations can be: compliance with the basic principles of internal control; availability of a full statement of the powers of the internal control subjects and a quality system of employees motivation in this department; defining rules and reporting requirements for the implementation of control procedures; coincidence of strategic goals of internal control with the goals of the enterprise; focus on possible risks of the main activity; carrying out constant monitoring of the elimination of identified shortcomings and their prevention in the future. The recommendations for improving the level of internal control organization at industrial enterprises are formulated and these recommendations are used in their activities. It is necessary to consolidate and finance the activities of the third-party organizations for the audit and monitoring of economic security. Such monitoring should be conducted annually. Although this will entail additional costs for the enterprise, it will help save part of the budget.
The main scientific result of the dissertation is to create a theoretical basis for the organization of internal control in industrial enterprises on the basis of its analytical research and improve its management. The essence and evolution of the concept of – internal control” are studied and the author’s own definition is offered. Our point of view is based on the desire to develop universal approaches to the definition of control in its pure form, so for a perfect understanding of control, which is considered apart from economic and management systems, the view of control as a way to improve performance seems legitimate. At the same time, we can agree that the control activity is secondary to any other major, the results of which are studied by control. The periodization of the emergence of different conceptual views on control is proposed. The systematization carried out by the author allowed us to conclude that the development of control is carried out not only in parallel with technical progress, but also based on it. Internal control should be understood as a powerful mechanism of measures or approaches aimed at the effectiveness of development and implementation of managerial decisions in the enterprise for comprehensive and impartial control at a certain level to ensure (increase) income or improve (stabilize) financial condition of the enterprise, which will enable regulating the regularity of economic transactions and their economic efficiency for the enterprise. The tools of organization of internal control at industrial enterprises are determined. The study takes into account a number of external and internal factors that affect internal control; the main functions of internal control (information, diagnostic, communication, evaluation function) are systematized and the combined function of internal control is proposed as coordination-corrective, which will allow for timely and effective control of enterprise management. The key tasks of the internal control system organization at industrial enterprises (ensuring the legality and reliability of information in accounting, identifying and establishing the causes of deviations in economic activity, monitoring compliance with established regulations of structural units, assessing the final results of the team, making managerial decisions on the effective operation of the organization), which have an impact on the effectiveness of enterprise management. The criteria for evaluating the system of internal control at industrial enterprises are determined. The system of internal control, in order to improve the financial condition of the enterprise and provide a comprehensive assessment, should develop and establish procedures for the application of analytical procedures, based on the criteria of internal control and the specifics of the enterprise. To determine the effectiveness of control, the criteria for assessing the effectiveness of their activities are used, which are depicted in the developed model of evaluation of the internal control system in industrial enterprises. After systematizing the scientists’ knowledge on the available methods of internal control, the model developed the ability and reliability of the implementation of internal control management methods. The choice of the analytical concept as a basis of formation and development of internal control at the industrial enterprise is substantiated. The reflection of the current state of affairs and the search for ways to increase the profitability of the enterprise should be reflected in the report of the internal control service. According to the report, it is mandatory to monitor the activities of the entity in order to qualitatively assess its results. As a result of such studies for reliability of internal control system, in dissertation research, the methodology of evaluation of internal control system which would allow to monitor the compliance of the internal control system with the current and prospective conditions of conducting economic activity, development strategy, provided timely updating of environment control, its forms and types. In the course of the analysis of the functioning of the organization and the unit of internal control of the enterprise the need to create and develop a —Road Map” and to design a model of the internal control system effectiveness was proved. The main recommendations can be: compliance with the basic principles of internal control; availability of a full statement of the powers of the internal control subjects and a quality system of employees motivation in this department; defining rules and reporting requirements for the implementation of control procedures; coincidence of strategic goals of internal control with the goals of the enterprise; focus on possible risks of the main activity; carrying out constant monitoring of the elimination of identified shortcomings and their prevention in the future. The recommendations for improving the level of internal control organization at industrial enterprises are formulated and these recommendations are used in their activities. It is necessary to consolidate and finance the activities of the third-party organizations for the audit and monitoring of economic security. Such monitoring should be conducted annually. Although this will entail additional costs for the enterprise, it will help save part of the budget.
Опис
Ключові слова
внутрішній контроль, система внутрішнього контролю, промислове підприємство, класифікація, модель, моніторинг, стратегія, розвиток, internal control, internal control system, industrial enterprise, classification, model, monitoring, strategy, development
Бібліографічний опис
Іжболдіна, Анжеліна Валеріївна Вдосконалення організації внутрішнього контролю на промислових підприємствах [Текст] : дис. на здобуття наук. ступеня доктора філософії : [спец.] 05 «Соціальні та поведінкові науки», 051 «Економіка» / Іжболдіна Анжеліна Валеріївна ; МОН України, Сумський держ. пед. ун-т ім. А. С. Макаренка ; наук. керівник Ю. І. Клюс. – Суми : СумДПУ, 2023. – 224 с.