Правова природа юридичних ризиків в контексті незалежного аудиту фінансової звітності
Ескіз недоступний
Дата
2023
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Анотація
Стаття присвячена проблематиці дослідження правової природи юридичних ризиків в контексті незалежного аудиту фінансової звітності та ролі державного управління та адміністрування цього процесу. Незалежна аудиторська діяльність як вид економічної діяльності та сам процес незалежного аудиту фінансової звітності, як один із напрямків аудиторської діяльності, тісно пов’язані з ризиками. Саме поняття незалежного аудиту фінансової звітності вказує, що це діяльність, яка проводиться незалежними від держави та її інститутів суб’єктами аудиторської діяльності і які висловлюють свою незалежну думку. Ризики в процесі виконання завдання з аудиту фінансової звітності мають велике значення через вибірковий характер аудиторських процедур, глибина та деталізація яких залежить від ідентифікованих та оцінених ризиків. Авторами статті обрано для дослідження категорію юридичних ризиків, які виникають в процесі незалежного аудиту фінансової звітності. На основі аналізу, узагальнення на систематизації наукових джерел, висвітлено підходи науковці до визначення правової природи та поняття ризику як правової категорії. Ґрунтуючись на дослідженні категорії юридичних ризиків авторами запропоновано визначення юридичних ризиків в контексті незалежного аудиту фінансової звітності. Також визначено ознаки, якими характеризується правова природа юридичних ризиків в контексті незалежного аудиту фінансової звітності. До ключових ознак належать: обмеження, визначені державою, ризикова ситуація, невизначеність та ймовірнісний характер події (наслідків). Досліджено роль державного управління і адміністрування юридичних ризиків, що знайшли своє вираження в формуванні вимог до суб’єктів аудиторської діяльності, самого процесу незалежного аудиту фінансової звітності та незалежного аудиторського звіту, який надається за результатами виконання суб’єктом аудиторської діяльності завдання з обов’язкового аудиту фінансової звітності. Результати дослідження вказують, що в Україні побудована цілісна система державного управління та адміністрування процесом обов’язкового аудиту на основі ризик-орієнтованого підходу, який характеризується законодавчими вимогами, управлінням процесом незалежного аудиту через застосування професійних стандартів, моніторингом (перевіркою) якості виконаних завдань та дотримання суб’єктами аудиторської діяльності законодавчих вимог та професійних стандартів. Держава повністю контролює процес моніторингу через Державну установу «Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю».
This article addresses the issue of researching the legal nature of legal risks in the context of independent financial statements audit and the role of state governance and administration of this process. Independent auditing activity as a type of economic activity and the audit process, as one of the directions of auditing activity, are closely related to risks. The concept of independent financial statements audit indicates that it is an activity conducted by entities of auditing activity independent of the state and its institutions, expressing their independent opinion. Risks in the process of performing financial statements audit tasks are significant due to the selective nature of audit procedures, the depth and detail of which depend on identified and assessed risks. The authors of the article have chosen the category of legal risks that arise in the process of independent financial statements audit for research. Based on the analysis, generalization, and systematization of scientific sources, the approaches of scientists to defining the legal nature and concept of risk as a legal category are highlighted. Based on the research of the category of legal risks, the authors propose a definition of legal risks in the context of independent financial statements audit. Also, the characteristics of the legal nature of legal risks in the context of independent financial statement audit are defined. The key features include limitations defined by the state, a risky situation, uncertainty, and the probabilistic nature of the event (consequences). The role of state governance and administration of legal risks, which is reflected in the formation of requirements for entities of auditing activity, the audit process, and the independent auditor`s report provided as a result of the performance of the auditing activity task of mandatory financial statement audit, is explored. The research results indicate that a comprehensive system of state governance and administration of the mandatory audit process has been built in Ukraine based on a risk-oriented approach characterized by legislative requirements, management of the independent audit process through the application of professional standards, monitoring (verification) of the quality of performed tasks, and compliance by entities of auditing activity with legislative requirements and professional standards. The state fully controls the monitoring process through the State Institution “Public Oversight Board”.
This article addresses the issue of researching the legal nature of legal risks in the context of independent financial statements audit and the role of state governance and administration of this process. Independent auditing activity as a type of economic activity and the audit process, as one of the directions of auditing activity, are closely related to risks. The concept of independent financial statements audit indicates that it is an activity conducted by entities of auditing activity independent of the state and its institutions, expressing their independent opinion. Risks in the process of performing financial statements audit tasks are significant due to the selective nature of audit procedures, the depth and detail of which depend on identified and assessed risks. The authors of the article have chosen the category of legal risks that arise in the process of independent financial statements audit for research. Based on the analysis, generalization, and systematization of scientific sources, the approaches of scientists to defining the legal nature and concept of risk as a legal category are highlighted. Based on the research of the category of legal risks, the authors propose a definition of legal risks in the context of independent financial statements audit. Also, the characteristics of the legal nature of legal risks in the context of independent financial statement audit are defined. The key features include limitations defined by the state, a risky situation, uncertainty, and the probabilistic nature of the event (consequences). The role of state governance and administration of legal risks, which is reflected in the formation of requirements for entities of auditing activity, the audit process, and the independent auditor`s report provided as a result of the performance of the auditing activity task of mandatory financial statement audit, is explored. The research results indicate that a comprehensive system of state governance and administration of the mandatory audit process has been built in Ukraine based on a risk-oriented approach characterized by legislative requirements, management of the independent audit process through the application of professional standards, monitoring (verification) of the quality of performed tasks, and compliance by entities of auditing activity with legislative requirements and professional standards. The state fully controls the monitoring process through the State Institution “Public Oversight Board”.
Опис
Ключові слова
юридичні ризики, природа ризиків, держава, аудиторські послуги, публічне управління, аудит, адміністрування, legal risks, nature of risks, government, auditing services, public management, audit, administration
Бібліографічний опис
Мирославський С. В. Правова природа юридичних ризиків в контексті незалежного аудиту фінансової звітності [Текст] / С. В. Мирославський, О. В. Касяненко // Публічне управління і адміністрування в Україні. – 2023. Випуск 38. – С. 114–118. – DOI: https://doi.org/10.32782/pma2663-5240-2023.38.20